3月1日至6月30日，將迎來2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算。稅務總局近日發布《關於辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，明確相關辦理事項。哪些人需要辦理年度匯算？有哪些途徑可以幫助納稅人做好年度匯算準備？記者進行了梳理。

　　哪些人不需要

　　辦理年度匯算？

　　一般來講，只要納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。不過，為切實減輕納稅人負擔，財政部、稅務總局制發了《關於延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》（2021年第42號）。明確2021年—2023年，對部分需補稅的中低收入納稅人，可繼續適用免予年度匯算的政策。《公告》第二條據此列明了無需辦理年度匯算的情形。

　　納稅人在納稅年度內已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

　　1.年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

　　2.年度匯算需補稅金額不超過400元的；（需要説明的是，納稅人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的，不在免予年度匯算的情形之內。）

　　3.已預繳稅額與年度匯算應納稅額一致的；

　　4.符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

　　在3和4這兩種情況下，納稅人無需退補稅，或者自願放棄退稅，也就不必再辦理年度匯算。

　　哪些人需要

　　辦理年度匯算？

　　依據個人所得稅法，《公告》第三條明確了需要辦理年度匯算的情形，分為退稅、補稅兩類。

　　一類是預繳稅額高於應納稅額，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權利。只要納稅人預繳稅額大於納稅年度應納稅額，就可以依法申請年度匯算退稅。實踐中有一些比較典型的情形，將産生或者可能産生退稅，主要如下：

　　1.納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的；

　　2.納稅年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的；

　　3.因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業（職業）年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的；

　　4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

　　5.納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高於全年綜合所得年適用稅率的；

　　6.預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的，如殘疾人減徵個人所得稅優惠等；

　　7.有符合條件的公益慈善事業捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的，等等。

　　另一類是預繳稅額小於應納稅額，應當補稅的納稅人。實踐中有一些常見情形，將導致年度匯算時需要或可能需要補稅，主要如下：

　　1.在兩個以上單位任職受雇並領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了減除費用（5000元/月）；

　　2.除工資薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，各項綜合所得的收入加總後，導致適用綜合所得年稅率高於預扣預繳率；等等。

　　哪些途徑可查

　　是否需要辦理年度匯算？

　　如果納稅人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額，或者無法確定自己應該補稅還是退稅，或者不知道自己是否符合免予辦理年度匯算的條件，可以通過以下途徑解決：

　　1.可以要求扣繳單位提供發放的收入和已預繳稅款等情況，按照稅法規定，單位有責任將上述信息告訴納稅人；

　　2.可以登錄自然人電子稅務局（手機個人所得稅APP，網頁端地址為https://etax.chinatax.gov.cn），查詢本人納稅年度的收入和納稅申報信息；

　　3.年度匯算開始後，稅務機關將通過自然人電子稅務局，根據一定規則為納稅人提供申報表項目預填服務，如果納稅人對預填的收入、已預繳稅款等申報表項目認真核對沒有異議並確認後，系統就會自動計算出應補或應退稅款，納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算了。