從兩年前的“5 12汶川”到今年的“青海玉樹”地震，賑災援助的關愛紛至沓來，社會各界的慷慨解囊源源不斷。信託公司紛紛推出別具特色、帶有公益性質的信託業務。從北京國投的“同心慈善1號新股申購集合資金信託計劃”，到中信信託的“中信開行愛心信託”，這些信託計劃的拓展和創新，無論是對災後重建、扶貧幫困、救濟弱勢群體，還是對信託公司業務創新，都有積極作用。利用信託制度發展公益事業，能促進社會公益、慈善事業向着更加規範、更為有效、更具規模的方向發展。
而面對類公益性質的信託計劃不斷推出，國家政策及有關部門也積極支持信託制度的參與。本文將從國外公益信託、國外個人信託在公益上的運用、中國公益信託的現狀、發展我國公益信託之路、以及當前我國公益信託存在的問題等方面，來探討運用信託制度推動我國公益事業的發展之路。
【英國】
公益信託最早發源於英國中世紀，虔誠的基督教與天主教徒將個人財産捐贈給教會以救濟貧困之用，隨着數量逐漸增加，個人捐贈已從單純的信仰活動，擴展至教育、醫療、農業生産等世俗公益活動。
到了16世紀，亨利八世恢復禁止法人享土地所有權規定，並禁止以宗教為名、設定期間超過20年的信託，造成以教會為主體的公益形態式微，由此促成了以救貧為目的的公益事業興起。
19世紀，英國政府設立公益委員會，作為公益信託的監督、檢查與輔導機關。二次大戰後，公益信託法制與營運委員會成立，1960年通過《公益法》，之後歷經多次修正，對於公益活動的主體（包含公益法人與公益信託）、主管機關權限的強化、確立登記制度與免費財産管理機制等都有詳盡規定。英國的公益信託制度經過幾百年曲折發展，如今已經形成了一個十分成熟而又完備的運作體系。
當前，英國的公益信託事業在現代社會中十分活躍，可以説社會生活的方方面面都受到公益信託的影響。英國於2005年初便擁有超過20萬家註冊的慈善組織，僅2009年註冊的慈善機構已超過7000家。據英國公益委員會報告顯示，英國註冊的公益機構，總資産超過了1700億英鎊，年總收益超過530億英鎊。另外，在英國有超過800萬的僱員是職業養老金項目的成員。
【美國】
美國在獨立革命之前，完全繼受了英國的公益信託制度。獨立戰爭之後，美國開始對英國法制進行抵制，公益信託制度也受到波及。但由於當時美國各州急需公益資源，美國法院隨後在一些判例中逐漸確認了公益信託的效力。
時至今日，美國各州均已承認公益信託的有效性。此外，美國有相當多的州均制定了信託法典，而且美國國會也頒佈了關於信託的一些單行成文法規。如1939年的《信託合同法》、1940年的《投資公司法》，這兩部法律一直沿用至今。
二戰以後，美國的公益信託事業飛速發展。美國的公益信託業多以成立基金會的形式開展活動，如：著名的卡耐基基金會、福特基金會、洛克菲勒基金會等。據統計，1946年共有505家基金會，而到2000年時，美國共有基金會56600多家，總資産達到4860億美元，佔美國當年GDP的6％。
作為公益信託運營的主要模式，美國現代基金會涉及的領域，包括教育、科技、農業、醫療、衞生、宗教、藝術、文化、環境保護、貧富差距、種族平等等問題。
利用公益信託發展公益事業是美國的重要舉措，公益信託的設立十分方便，無須註冊登記。美國民眾的捐贈意識強烈，據稅務局統計，平均家庭年捐贈額高達1000多美元。社區基金會是美國最早利用信託制度、結合民間力量從事地方公益事務的基金會，也是當今美國慈善事業中發展較快的機構，目前數目約有600多個，資産總額達230億美元。
美國富豪的捐贈更是別具匠心，有的成立私人基金會，其規模及專業程度甚至超過社區基金會機構，成為一項注目的巨無霸公益事業。著名的微軟總裁比爾 蓋茨成立了以自己和妻子的名字命名的“比爾及瑪琳達 蓋茲基金會”。
【日本】
日本公益信託，約從1922年（大正11年）信託法成立時即有規定，第六十六條第一項：“以祭祀、宗教、慈善、學術、技藝或其他公益目的之信託，謂之公益信託。公益信託之設立方式，包括依據信託合同、遺囑與宣言信託，且須以書面方式向目的事業主管機關申請許可”，對於日本公益信託的意義與範圍作初步界定。
在日本，受託人以信託銀行居多。日本對公益信託的稅法規範，對個人與法人採取不同等辦法，且稅法上的優惠措施僅適用於金錢捐贈，其他如物質財産或不動産捐贈尚未被納入此優惠範圍。委託人為個人時，可享有免徵捐贈部分之所得稅、遺産稅，若委託人為法人時，其捐贈金額可列入費用認列額度中。
近年來，日本各大公司廣設各種公益信託，其中以獎學金之給予、鼓勵學術研究、自然及都市環境之整備與國際交流為最主要目的，其中以獎學金及鼓勵學術研究佔大宗。同時，利用公益信託從事增進社會發展、改善社區環境目的之案例日增。根據信託協會總計，至2002年（平成14年）公益信託受託案件有572件，就案件與受託財産之數額來看，以獎學金支給、自然科學研究助成及都市環境的整備、保全等為最主要目的。
【個人信託運用於公益】
美國信託業是從英國傳入的，開始主要由個人承辦執行遺囑及管理財産等事務。隨着市場經濟的迅速發展，個人承辦的民事信託已不能適應社會及經濟活動等日益發展的要求，以營利為目的的法人組織——信託公司和銀行信託部大量出現，為現代信託制度奠定了基礎。因此，美國是個人信託業務最發達的國家。
美國的家庭及個人財産規劃，從理財、節稅到整體財産分配及繼承，多由專業財稅顧問結合會計師及律師共同規劃，並將保險放入規劃的一環。如美國的遺産稅最高為55％（即2001年稅率），稅法規定每人一生的贈予或繼承免稅額總計為67.5萬美元，2009年提升至350萬美元。而個人信託的設立，就成為美國人的遺産規劃中不可欠缺的重要一環，其中又以生前信託為主。
目前，美國家庭及個人財産委託信託業務的比例近80％，美國知名家族，如肯尼迪家族、洛克斐勒家族的資産早已使用信託方式，使得家族資産得已永續及傳承。
據聯邦存款保險公司(FDIC)2005年信託報告，截至2005年年底，信託機構持有個人及機構客戶的信託資産超過20兆美元。而商業銀行和存款機構持有託管和代管資産37兆美元，非存款公司持有託管和代管資産31兆美元。在2005年，銀行、存款機構、和信託公司受託賬戶1500萬，低於2004年的2000萬。信託機構履行受託資産投資分配4.9兆美元，約27%。
延伸閱讀
美國個人公益信託的設立可分為公益餘額信託和公益利現信託。
公益餘額信託運作方式為：委託人設立不可撤銷信託，將財産交付公益法人，並由該公益法人作為受託人，對財産進行管理處分。公益法人按信託文件約定，把信託財産所産生的部分收益支付給委託人指定的受益人。而在委託人死亡或者信託期限屆滿後，剩餘信託財産就捐贈給了公益法人。
另一種公益利現信託為：委託人設立信託合同或遺囑將財産轉移給受託人，在委託人生前或信託期內運作産生的收益捐獻給公益法人或機構，委託人死亡或者信託期限屆滿後，本金返回指定受益人或委託人本人。
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作者簡介：李廷芳，北京大學政府管理學院應用經濟學博士後、安信信託投資股份有限公司副總裁；張洲，美國堪薩斯大學MBA，安信信託投資股份有限公司研發部經理；呂楠，碩士，安信信託投資股份有限公司投資銀行部總經理助理。 |
起源：國外公益信託發展演變