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| 2008-06-30 作者:周翀 來源:上海證券報 |
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6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會在北京聯合發布了《企業內部控制基本規範》。基本規範共七章五十條，確立了我國企業建立和實施內部控制的基礎框架，構築起了中國企業經營風險的“防火墻”。
在基本規範發布會上，財政部副部長王軍&&，下一階段，要着力健全內控規範體系，逐步建立一套以基本規範為統領，以評價指引、應用指引和內部控制鑒證指引等配套辦法為補充的內控標準體系，並不斷完善以法制為推動、以企業實施為主體、以政府監管和社會評價為保障、以各方面積極參與為促進的內控實施體系。
王軍&&，基本規範的制定發布和若干配套指引的公開徵求意見，是繼我國企業會計準則、企業審計準則正式頒佈和順利實施之後，財政、審計、證券監管、銀行監管、保險監管和國有資産管理部門以實際行動貫徹落實科學發展觀、促進企業和資本市場又好又快發展的又一重大舉措。財政部將會同國務院有關部門着力抓好基本規範的貫徹實施工作。
他強調，下一階段要重點抓好以下六方面的工作：一是着力抓好實施準備工作，研究制定具體實施辦法，採取有效措施降低企業實施成本，穩步擴大基本規範實施範圍；二是着力加強宣傳培訓，為貫徹實施基本規範營造良好的輿論氛圍和社會環境；三是着力健全內控規範體系，逐步建立一套以基本規範為統領，以評價指引、應用指引和內部控制鑒證指引等配套辦法為補充的內控標準體系，並不斷完善以法制為推動、以企業實施為主體、以政府監管和社會評價為保障、以各方面積極參與為促進的內控實施體系；四是着力鞏固科學民主決策機制，充分調動各方面的積極性、主動性和創造性，為建設高質量的內控標準體系提供強大智力支持；五是着力推進內控國際趨同，通過促成我國內部控制標準與國際內部控制框架的趨同乃至等效，為支持我國企業走出去提供積極支持；六是着力發揮體系聯動效應，研究分析會計準則、審計準則、內控規範、會計教育與人才評價、信息化建設之間的聯動關係，最大限度地發揮整體聯動效應，更好地為經濟社會可持續發展服務。
基本規範的主要內容包括：科學界定內部控制的內涵，強調內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程，有利於樹立全面、全員、全過程控制的理念。準確定位內部控制的目標，要求企業在保證經營管理合法合規、資産安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果的基礎上，着力促進企業實現發展戰略。合理確定內部控制的原則，要求企業在建立和實施內部控制全過程中貫徹全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。統籌構建內部控制的要素，有機融合世界主要經濟體加強內部控制的做法經驗，構建以內部環境為重要基礎、以風險評估為重要環節、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內部監督為重要保證，相互&&、相互促進的五要素內部控制框架。開創性地建立了以企業為主體、以政府監管為促進、以中介機構審計為重要組成部分的內部控制實施機制，要求企業實行內部控制自我評價制度，並將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系；國務院有關監管部門有權對企業建立並實施內部控制的情況進行監督檢查；明確企業可以依法委託會計師事務所對本企業內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。
審計署副審計長董大勝在發布會上指出，基本規範的制定發布，是新形勢下監管部門落實科學發展觀、服務企業改革與發展的重要舉措。
中國保監會主席助理袁力指出，基本規範為保險企業建立健全內控機制提供了權威科學的操作指南。保監會將把內部控制監管作為保險公司監管的重要組成部分，在全行業切實推進基本規範的貫徹執行。
中國銀監會銀行監管一部巡視員郝愛群和國資委企業改革局副巡視員周放生在會上作了發言。郝愛群指出，基本規範對銀行業金融機構內部控制的建設有着重要意義，為我國各行各業的企業制定內部控制規則提供了普遍適用的基礎平台。周放生説，按照基本規範建立健全內部控制體系，有利於中央企業進一步提高風險意識，確保企業持續健康發展。
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