當前位置:首頁 >> 文聯規章
中國文聯關于加強財務管理工作的意見
文聯辦發[2014]81號

中國文聯關于加強財務管理工作的意見

2014年7月14日
文聯辦發[2014]81號
   
  為進一步規范中國文聯各行政事業單位、所屬企業、社會團體、基金會(以下簡稱各單位)的財務行為,加強財務管理和監督,根據《中華人民共和國會計法》、《行政單位財務規則》(財政部2012年第71號令)、《事業單位財務規則》(財政部2012年第68號令)、《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會[2012]21號)、《企業內部控制基本規范》(財會[2008]7號)、《民間非營利組織會計制度》(財會[2004]7號)、《中國文聯辦公廳關于新設事業單位有關財務工作的意見》(文聯辦發[2013]1號)等相關法律、行政法規和規范性文件精神,結合文聯工作實際,提出以下意見:
  一、財務管理總體要求
  (一)會計機構設置
  各單位應根據會計業務的需要,設置會計機構,或者在有關機構中設置會計人員並指定會計主管人員,並由單位會計機構統一管理本單位的財務活動。會計機構內部應建立健全不相容崗位相互分離制度和內部稽核制度。單位負責人(指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人,下同)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
  (二)會計人員
  財務會計崗位為專業崗位,各單位應根據工作需要配備較高素質的會計人員。各單位從事會計工作的人員必須取得會計從業資格證書,新調入的會計人員應有財務會計、審計等相關專業本科以上學歷,有一定工作年限的應具備國家會計初級以上會計專業資格;會計機構負責人或會計主管人員,應具備國家會計中級以上會計專業資格。
  各單位會計人員要遵守會計職業道德,不斷加強業務學習,提高業務素質。各單位會計機構負責人或會計主管人員的基本情況及變更,應報文聯計財部備案。
  (三)日常管理
  各單位負責人要高度重視財務工作,對本單位的財務管理工作切實負起領導責任。各單位在日常財務管理過程中,要認真遵守中央有關文件規定和通知要求,嚴格執行國家有關法律、法規和財務規章制度,厲行節約,反對浪費,加強內部控制,積極防范經濟活動風險,降低資金成本,提高資金使用效益,嚴禁設立“賬外賬”、“小金庫”,並按規定自覺接受並積極配合國家財政、審計等部門和文聯的監督和檢查。
  二、行政事業單位財務管理
  (一)預決算管理
  各行政事業單位應建立健全預決算業務內部管理制度,對預算編制、批復、執行、決算等關鍵環節採取有效的控制措施,加強預算績效管理。預算編制環節,應建立完善預算編制的組織管理體制,做好預算編制的各項準備工作,並按照規范的程序和要求,完善編制方法,科學合理地編制預算。預算批復環節,應明確財務部門負責對單位內部的預算批復工作進行統一管理,合理進行內部預算指標分解,並嚴格控制內部預算追加調整。預算執行環節,應建立預算執行分析和控制機制,根據批復的預算安排各項收支,對預算執行申請和資金支付進行有效控制,確保預算嚴格有效執行。決算環節,應確保決算真實、完整、準確、及時,加強決算分析工作,強化決算分析結果運用,建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。
  (二)銀行賬戶及國庫集中收付管理
  各行政事業單位開立、變更、撤銷銀行賬戶,由單位財務部門按相關規定統一辦理相關手續,並實行財政審批、備案制度。各行政事業單位按照規定只能開設一個基本存款賬戶、一個基本建設資金專用存款賬戶、一個預算單位零余額賬戶、一個住房維修基金及其利息賬戶,以及黨費、工會經費專用存款賬戶。其中,預算單位零余額賬戶應在規定的國庫集中支付代理銀行和非稅收入收繳代理銀行開立,用于辦理國庫集中收付業務。開立銀行賬戶時,應報送“開立銀行賬戶申請報告”並附相關證明材料。各行政事業單位按財政部要求執行銀行賬戶年檢制度。銀行賬戶發生變更、撤銷時,應按照相關規定報批、備案,並將原賬戶資金余額如數轉入相關賬戶。
  (三)收支管理
  各行政事業單位應加強收支業務管理,建立健全收支業務內部管理制度。對于收入業務,應明確由財務部門歸口管理並進行會計核算,嚴禁設立“賬外賬”、“小金庫”,嚴格執行“收支兩條線”管理規定,建立收入分析和對賬制度,建立健全票據管理制度。對于支出業務,應確定單位經濟活動的各項支出的范圍和開支標準,明確支出報銷流程,加強支出審批控制、審核控制、資金支付和會計核算控制以及支出業務分析控制。財務部門在辦理資金支付前,應重點對各類單據的來源是否合法,內容是否真實、完整,使用是否正確,是否符合預算,審批手續是否齊全進行全面審核。使用公務卡結算的,應按照公務卡使用和管理有關規定辦理業務。
  (四)政府採購管理
  各行政事業單位加強政府採購管理,建立健全政府採購預算與計劃管理、政府採購活動管理、驗收管理、記錄管理等內部管理制度。採購預算與計劃管理,應執行“先預算、後計劃、再採購”的工作流程。政府採購活動管理,應對政府採購活動實施歸口管理,加強政府採購申請的內部審核,嚴格履行審批手續,按國家有關規定實施各種政府採購工作。採購項目驗收管理,應根據規定的驗收制度和政府採購文件,由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收,並出具驗收證明。採購業務記錄管理,要妥善保管政府採購的相關業務資料,定期對政府採購業務信息進行分類統計和按有關要求通報。
  (五)資産管理
  各行政事業單位應對資産實行分類管理,建立健全資産內部管理制度,確保資産安全和有效使用。對于貨幣資金,應加強出納人員管理、印章管理和簽章管理,加強授權審批控制和銀行賬戶控制,並對貨幣資金進行定期或不定期的抽查盤點。對于實物資産和無形資産,應明確各種資産的歸口管理部門,明確資産使用和保管責任人,建立資産臺賬和信息管理係統,加強實物管理,明確資産調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。對于對外投資,應加強投資立項控制、投資決策控制、投資實施控制和追蹤管理控制,並建立責任追究制度。
  (六)建設項目管理
  各行政事業單位應建立健全建設項目內部管理制度,對建設項目立項、設計、招投標、變更、價款結算、竣工驗收等關鍵環節進行有效控制。對于立項、設計與概預算控制,應建立與建設項目相關的議事決策機制和相關審核機制,確保項目決策科學合理。對于招標控制,應依據國家有關規定組織建設項目招標工作,並接受有關部門監督,保證招標活動的公平、公正和合法、合規。對于工程價款支付控制,應加強價款支付審核,按照投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用。對于工程變更控制,一般未經批準不得調整和突破工程投資概算,如需調整變更,應按規定履行相應的審批程序。對于竣工驗收控制,應在建設項目竣工後按照規定的時限及時辦理竣工決算,組織竣工決算審計。
  (七)合同管理
  各行政事業單位應建立健全合同內部管理制度,確定合同歸口管理部門,實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。對于合同訂立,應明確合同訂立的范圍和條件,妥善保管和使用合同專用章,嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同。對于合同履行,應建立合同履行監督審查制度,對簽訂補充合同,或變更、解除合同等按照國家有關規定進行審查。對于合同登記,合同歸口管理部門應定期對合同進行統計、分類和歸檔,實行對合同的全過程管理。對于合同糾紛,單位應在規定時效內與對方協商談判或依法通過仲裁、訴訟解決。
  三、所屬企業財務管理
  (一)資金活動管理
  中國文聯所屬國有企業(以下簡稱企業)應建立健全內部管理制度,加強對籌資、投資和資金營運等活動的管理。對于籌資活動,應由財務部門根據企業經營戰略、預算情況與資金現狀等因素,提出籌資方案,並按照規定權限和程序進行論證和審批後執行,同時正確核算和監督資金籌集、本息償還等情況。對于投資活動,應在謹慎選擇投資項目並進行可行性論證基礎上,對投資項目進行跟蹤管理和到期處置;重大投資項目應按規定權限和程序實行集體決策制度,經主辦單位審核後報上級主管部門批準。對于資金營運活動,應加強資金營運全過程管理,科學合理的制定預算,按預算要求使用資金,對取得的資金收入應及時入賬,嚴禁設立“賬外賬”、“小金庫”;加強票據管理,確保票據來源合法、內容真實、使用正確,不得使用虛假票據。
  (二)採購活動管理
  企業應全面梳理採購業務流程,完善採購業務相關管理制度。在購買環節,應統籌編制採購計劃和採購預算,避免多頭採購和分散採購,合理選擇採購方式,訂立採購合同,並建立採購內部申請制度和驗收制度。在付款環節,應完善付款流程,明確付款審核人的責任和權力,加強對採購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等內容的審核,並加強對大額或長期預付款項的追蹤核查。
  (三)資産管理
  企業應加強對存貨、固定資産和無形資産等各項資産的管理,全面梳理資産管理流程,重點關注並合理確認資産減值損失,努力提高經濟效益,對其經營管理的國有資産承擔保值增值責任。對于存貨,應建立存貨管理崗位責任制,明確存貨取得、驗收入庫、領用發出、盤點處置等環節的管理要求,強化會計、出入庫等相關記錄。對于固定資産,應建立嚴格的固定資産交付使用驗收制度和定期清查制度,對取得的每項固定資産進行詳細登記,做好日常維護和更新改造,並按國家相關規定加強固定資産處置的管理。對于無形資産,應分類制定著作權、品牌、商標、專利、專有技術等無形資産管理辦法,加強權益保護,並定期進行評估。
  (四)財務會計報告管理
  企業應嚴格執行會計法律法規和國家統一的會計準則制度,加強對財務報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理,明確工作流程,落實責任制。財務會計報告編制應做到內容完整、數字真實、計算準確,不得漏報或隨意進行取舍。財務會計報告應按規定及時上報有關主管部門。企業應充分利用財務報告反映的綜合信息,全面分析企業的經營管理狀況和存在問題,不斷提高經營管理水平。
  (五)合同管理
  企業應確定合同歸口管理部門,加強各種合同的管理,明確合同擬定、審批、執行的程序和要求,保證合同有效履行,維護企業合法權益。企業應在充分了解合同對方的主體資格、信用狀況等,並對合同文本進行嚴格審核的基礎上,按照規定的權限和程序與對方簽訂合同。合同生效後,應遵循誠實信用原則嚴格履行合同,並根據合同條款審核後辦理相關結算業務。履行合同過程中發生糾紛的,應依據國家相關法律法規,在規定時效內與對方協商談判或依法通過仲裁、訴訟解決。
  四、社會團體、基金會財務管理
  中國文聯各社會團體(以下簡稱社團)、基金會的設立和登記管理應符合國家法律法規,執行國家統一的會計制度,依法進行會計核算,建立健全內部會計監督制度。其財務管理工作應自覺接受並積極配合國家財政部門、審計機關以及文聯的監督和指導。
  (一)銀行賬戶管理
  社團、基金會銀行賬戶執行財政部、中國人民銀行相關管理辦法,分別憑《社會團體法人登記證書》、《基金會法人登記證書》申請刻制印章,經財政部門批準開立銀行賬戶。社團、基金會應將印章式樣和銀行賬號報登記管理機關、財政部門備案,不得對外出租、出借或轉讓。
  (二)財務收支管理
  社團、基金會的經費以及開展章程規定的活動按照國家有關規定取得的合法收入,必須及時入賬核算,嚴禁設立“賬外賬”、“小金庫”,且必須用于章程規定的業務活動,嚴格執行支出標準,使用規范的票據,不得擅自改變資金用途、擴大支出范圍、提高支出標準。
  社團、基金會接受捐贈或資助,必須符合章程規定的宗旨和業務范圍,必須根據與捐贈人、資助人約定的期限、方式和合法用途使用。
  (三)資産管理
  社團、基金會應明確資産歸口管理部門,完善現金、銀行存款、固定資産等各項資産的內部管理制度。要加強資金管理,嚴格遵守現金的使用范圍;執行庫存現金限額制度,嚴格現金收支管理。要建立健全固定資産登記管理,設置固定資産賬戶並核算增、減變動情況,指定專人負責固定資産的驗收、領發、保管、登記、檢查、維修工作。固定資産處置應按照國家規定程序辦理,防止資産流失。
  本意見自發布之日起實行。2007年9月20日發布的《中國文聯辦公廳關于加強財務管理工作的意見》廢止。